前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋(móu)求创业板上市，因内控制度等问题被深(shēn)交所上市委否决的(de)北京市九(jiǔ)州(zhōu)风神科技股份有(yǒu)限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披露(lù)招股说(shuō)明(míng)书，开启第(dì)二次IPO。此次IPO，九州(zhōu)风神拟募集资(zī)金5亿元，用(yòng)于马来西亚(yà)工厂建设项目、欧洲营销网络建设项(xiàng)目、惠州工厂智能化(huà)升级(jí)及新产线建设项目、研发中(zhōng)心建设项目以及补充流动资金等。

九州风神(shén)此次IPO期间，原聘任的会计师事务所因违法违规被行政处罚，公(gōng)司不得不(bù)“临时”更换(huàn)新的审计机构。此外，公(gōng)司有关采购占比的(de)信披数据与前次创业板IPO时(shí)的披露也存在不一致。这(zhè)些(xiē)情况是否会对公司IPO产生影响惹人关注(zhù)。

审计机构突然因(yīn)违法(fǎ)被处罚

九州风神是一(yī)家以高性能散热装置研发(fā)、生产和销(xiāo)售为主营业务的企业，其主要产品包括高性能散热装置及电脑机箱、电源等计算机硬件及工(gōng)业散热器，计算(suàn)机硬件下游主要(yào)涉(shè)及高性能(néng)电脑装(zhuāng)机(jī)领域(yù)，工业散热器主要涉及电力电子散(sàn)热、服(fú)务器散热等下游应用领域。

两年前，九州风神申请创(chuàng)业板上(shàng)市被否，当时被质疑的情况包含聘请会计师执业的质量问题，譬如(rú)现场检查发现：(1)签字会计师对(duì)公司基本情况不熟悉(xī);(2)审计底稿编制混乱(luàn)，纸(zhǐ)质底稿目录编号(hào)混乱，编制无序，纸质件和电(diàn)子(zi)文档之间无索引、无法(fǎ)核验(yàn)，缺乏(fá)必要的勾稽关系;(3)复核记录不完整，无法核验事务(wù)所(suǒ)质控的真(zhēn)实性、有效性;(4)存货(huò)监盘程序中，会计师未对(duì)盘点表显示的前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”差异进(jìn)行分析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月(yuè)23日，该审计报告尚未完成底稿归档，等等。

而前次IPO，九州风神聘请的审计机构是(shì)中勤万信(xìn)会计师事务所(suǒ)(特(tè)殊普通合伙)，此(cǐ)次转战北交所IPO，九州风神在申报之初更(gèng)换了(le)会计师事务所，聘请了(le)天职国际会计师事务所(特殊(shū)普通合伙)(下称“天职国际”)为公司的审计机(jī)构(gòu)。

“天有(yǒu)不测风云”。就(jiù)在九州风神(shén)此次IPO进程(chéng)中，天职国际却爆出大雷：该会计师事务所在今年8月中旬收到了中国证监会的行(xíng)政处罚决定(dìng)书，因其(qí)在江西奇信集团股份有限公司(sī)的年报审计中未(wèi)勤勉(miǎn)尽责，存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿等违法行为，被证监(jiān)会罚没2707.55万元，并暂停证券服务业务6个月。

证(zhèng)监会公布的细节(jié)显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为。天职国际为奇信股份财务(wù)报表提供审计服务，审计业务(wù)收入合计367.92万元。天职国际均出具了标准(zhǔn)无保留(liú)意见的审计(jì)报告，存在虚假记载。

证监会认定(dìng)，天(tiān)职国际在奇信股份年报审计中未前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”勤勉尽责，主要体现在(zài)四方面，分(fēn)别为未(wèi)能(néng)恰当实施风险识别与评估(gū)程(chéng)序、货币资金实(shí)质性程序存在缺陷、应付票据实质性程(chéng)序存在缺陷和执行(xíng)工程成(chéng)本的审计程序存在缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处(chù)罚还揭示了天职(zhí)国际的另一个违法(fǎ)行为。2022年1月，深圳证监局(jú)向天职国(guó)际送达了《监督检查通知书》，调取了奇信股份(fèn)财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财(cái)务报表审计工作底稿(gǎo)进行了伪造、篡改(gǎi)、毁损。天职国际将前述底(dǐ)稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情况，九州风神在8月14日发布公告称，根据公司2023年第二次临时股东大会审议通过的《关于提请公司股东大(dà)会授权董事会办理公司申请向不特(tè)定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市事宜的议案》中，对董事会聘请(qǐng)本次(cì)发行上市的会计师等中介(jiè)机构的授权，拟变更(gèng)本次发行上(shàng)市专项审计机构为容诚会计师事务(wù)所(特殊普通合伙)。

九州风神称更(gèng)换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公司前次(cì)IPO相(xiāng)关审计工作(zuò)成为“槽点”，公司此番在会计师事务所聘任上再生波折，难免让人心生担(dān)忧：九州风神原先(xiān)聘请的(de)会计(jì)师事务所被行政处罚，公司此前披(pī)露的招股书中，该会计师事务所审核公司财务(wù)数据(jù)时(shí)是否勤勉尽责?该会计师事务所被行(xíng)政处罚将对公司IPO进程将产生怎样的影响?公司临时更换会计(jì)师事务所，是否所(suǒ)有财务数据需要重(zhòng)新进行审计?如果需(xū)要，那(nà)么该审计过程需要多(duō)少时间?如果不需要，公司临时更换(huàn)会计师事务所会否变(biàn)成“走过场”，仅仅是为了应(yīng)对(duì)天职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数据不(bù)一致

此外，在最新(xīn)版的招股说明书中，九州风(fēng)神披露了公司报告期(qī)内前五大供应商名单及其采购金额以及采购占比等相关数据。

其中，2020年，公司(sī)的前(qián)五大供应商分别为深圳朝冠科技有限公司、中山伟强科技有限公司、东莞市霖荣实业有(yǒu)限公司、天津市天水源汽车配件有(yǒu)限公司(sī)、深圳市(shì)惠联(lián)盛电子科技(jì)有限公司，公(gōng)司分别(bié)向其采购(gòu)8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万(wàn)元、1696.23万元(yuán)，占采购金额的比例分别为(wèi)18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九(jiǔ)州风神前次(cì)创业(yè)板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书(shū)中(zhōng)，也披露了(le)公司(sī)报告期内的(de)前十大供应商名单。其中，2020年的前五大供应商名单以及采购金额与此次招股书一致，但是(shì)，上述五大供应商2020年采购金(jīn)额的占比，过往招股(gǔ)书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对(duì)比(bǐ)两次IPO招(zhāo)股书信披可见，五大(dà)供应(yīng)商披露的采购占比(bǐ)数(shù)据虽然(rán)相差(chà)不大，但(dàn)是均不一致。

九州风神前次冲(chōng)击创业板IPO之(zhī)时，其相关主要(yào)供应商的采购情况以(yǐ)及采购占比，也一度被深交所审核问询。当(dāng)时公司聘请的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾(céng)在2021年8月，在意见落实函中对相关财务事(shì)项进行了回复，其对2020年相关前五大供应(yīng)商的采(cǎi)购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月(yuè)版的招股书数据完全一(yī)致。

而且，中(zhōng)勤万(wàn)信(xìn)会计师事务所(特殊普通合伙)称：“获取了发行人采购明细数据(jù)，统计分(fēn)析供应(yīng)商(shāng)的采购内容、采购金额等，与采购(gòu)合(hé)同或协议内容中的物料相核对。认为报(bào)告期各期间，发行人(rén)向前十(shí)大供(gōng)应商采(cǎi)购内容与供应商经营(yíng)范围相适应。”

值得一提的是，在上述五大主要供应商中，东(dōng)莞市霖荣实业有限(xiàn)公司(sī)成立于2016年，成立(lì)不久即成为公司的主要供应商(shāng)，且其在2018年至2020年均为(wèi)公(gōng)司(sī)前十大供应商。

九州风(fēng)神(shén)在前次创业(yè)板IPO时，该情(qíng)形(xíng)也受到了重(zhòng)点问询，当时中勤(qín)万信会计师事务所回复称：“霖(lín)荣实业(yè)股(gǔ)东王博山、张荣于2009年开始(shǐ)经营电脑机箱(xiāng)及周边产品的(de)生产加工业务，张荣(róng)于2009年成立了东(dōng)莞市智途实业(yè)有限公司(sī)(下称‘智途实业’)经营电脑机箱(xiāng)及周边产品的相关业务(wù)，王(wáng)博山(shān)担任该公司监事(shì)。2015年，公司与智途实业开始合作，2017年(nián)11月，智途实(shí)业注销。2016年，王博山(shān)与张荣成立了霖荣实业，霖荣实业致力于电(diàn)脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等(děng)产品的研发、生产加工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格等方(fāng)面(miàn)能(néng)够满足公司的需(xū)求，通(tōng)过(guò)供应商(shāng)评审(shěn)后成(chéng)为公司供应商。”“报(bào)告期内那些成(chéng)立时间较短即成为发行人前十大供应(yīng)商的包括东莞市(shì)霖(lín)荣实业有限公司(sī)等，主要原因是该等公司的股东或(huò)者相(xiāng)关负责人在其公司成立之前从(cóng)事(shì)过相关业务，同(tóng)时该(gāi)等公司具备相应产品或者材(cái)料的供应能力。其成立时间较(jiào)短即与发行(xíng)人(rén)开展合作具备合理性。”

值得一(yī)提的(de)是，虽然前次IPO公司已对较(jiào)短时间即成(chéng)为主要供应商问题进行了回复，但九(jiǔ)州风神此(cǐ)次谋求北交所(suǒ)IPO。北交所依然对东莞市霖荣(róng)实业有限公司成立时间较(jiào)短，即与公司展开大额合作等问题进行了问询，而九州风神的相关回复和前次(cì)IPO时一致。

需要提及(jí)的是，九(jiǔ)州(zhōu)风神两次IPO的主要供应商采购情况(kuàng)经过了多轮问询，按照常理，会计师事务所应当经(jīng)过了认真(zhēn)走访和审慎(shèn)的核(hé)实，数据披(pī)露应(yīng)该非常(cháng)谨(jǐn)慎和严(yán)肃，但是两次(cì)IPO主要供应商的采购占比数据依旧出现了不一致，结(jié)合前次(cì)九州风神IPO的会计师事务所的审计人员执业质量(liàng)被(bèi)质疑，此次负责审计的(de)会计师事(shì)所务被行政处罚，不由让人疑惑，数据(jù)披露出现差异的原因(yīn)是什么?究竟哪一版(bǎn)是正确的?相关审核是(shì)否做到了审慎?

就上述疑问，《大(dà)众证券报》记者曾(céng)通过电邮致函九州风神，截至发稿(gǎo)未收到回复。就(jiù)九州(zhōu)风神其他相关情况，本报将继续关注(zhù)。

记者王君

此次IPO招股书(shū)披露(lù)的主(zhǔ)要采购商(shāng)数据情况截图

前次审(shěn)计人(rén)员执(zhí)业质量被质疑九(jiǔ)州(zhōu)风神二次IPO又遇(yù)审计机构“爆雷 ”